U 会计事务所于 2016 年 12 月接受了甲公司 2016 年度财务报表的审计业务。甲公司系公开发行 A 股的上市公司,主要经营计算机硬件的开发、集成与销售,适用的增值税税率为 17%。
A 注册会计师是 U 事务所指派的项目合伙人。
A 注册会计师从甲公司的 2016 年 12 月份营业收入明细表中选择了部分业务实施细节测试。具体资料如下(货币单位:万元)。
客户 | 发货日期 | 客户验收日期 | 收款日期 | 收款金额 | 确认收入 | 审计说明 |
乙公司 | 2016/11/15 | 2016/12/3 | 2016/12/31 | 300 | 800 | 1 |
丙公司 | 2016/12/27 | 2017/1/10 | 2016/12/16 | 2457 | 2100 | 2 |
丁公司 | 2016/12/26 | 2016/12/27 | 2016/12/28 | 1053 | 1800 | 3 |
戊公司 | 2016/12/31 | 2016/12/31 | 2016/12/31 | 7020 | 6000 | 4 |
审计说明
1合同约定金额936万元(含税,下同)。按合同约定,乙公司应在签订合同后支付100万元,验收后支付200万元,试运行30天后支付636万元。
2客户丙公司采用预付款的方式订购一套计算机设备。合同约定的发货日期为2017年1月9日。甲公司将商品发往客户所在地的长途汽车站寄存,根据发货凭证确认收入,并于合同规定日期提交给客户。
3甲公司于2016年12月26日向丁公司发出合同要求的商品,丁公司已于12月27日验收该批商品,甲公司声称已收到丁公司债务人代为支付的货款1053万元,并确认了收入,但甲公司又于12月29日向丁公司发出同样数量的商品,这批商品尚未验收。
4已证实戊公司是甲公司未识别的关联方,且交易超出正常经营过程。拟要求甲公司在财务报表附注资料中进行披露。
【要求】
(1)针对审计说明实现1和2,分别指出 A 注册会计师能否同意甲公司将相关交易确认的营业收入,简要说明理由,在不同意的情况下指出A 册会计师应如何处理。
(2)针对审计说明事项2和3,分别指出所属交易存在的舞弊现象,简要说明理由。
(3)针对审计说明事项4,说明 A 注册会计师是否应当认为甲公司存在特别风险,简要说明理由。